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        【答疑解惑】跨年發票可以報銷嗎?如何操作?

        來源:昆明煊弘財務 ??時間:2022-01-05 11:29??點擊次數:次??資訊更全面,財務更專業??編輯:昆明代理記賬
        導讀:2021年過去,我們迎來了新的一年,很多企業老板和會計人員肯定正在為跨年發票的問題發愁,那2021年的發票還能處理嗎?如何處理?下面昆明煊弘財務就此問題簡單和大家說說,希望對大家有
                2021年過去,我們迎來了新的一年,很多企業老板和會計人員肯定正在為跨年發票的問題發愁,那2021年的發票還能處理嗎?如何處理?下面昆明煊弘財務就此問題簡單和大家說說,希望對大家有所幫助:
                首先在說之前我們先來說一下什么是跨年發票
                以下兩種情況的發票屬于跨年發票:
                1、經濟業務發生在2021年,款項支付也在2021年度,但是發票是2022年才開出來的。
                2、發票開具時間是上一年度,卻因各種原因未能在上一年做賬,報銷和做賬時間都是在次年的發票。

               二、跨年發票能不能報銷?
               在通常情況下,會計處理都遵循權責發生制原則,2022 年報銷列支 2021 年的費用,原則上是不允許的。但是在現實的情況中,發票跨年度報銷的問題又是每個企業客觀存在的,所以在跨年發票能不能報銷的這個問題上,答案當然是“能”。
               但是跨年發票報銷并不是無原則的,不是拿來任何一張都可以報銷,發票入賬有著嚴格的規定,跨年發票的處理更是如此,針對兩種不同的情況,會計上有不同的處理方式。
        昆明企業代理記賬跨年發票如何處理
        昆明代理記賬
               哪兩種情況呢?
               第一種跨年發票的處理
               發票開具時間是上一年度,卻因各種原因未能在上一年做賬,第二年經辦人員才拿過來報賬,這種情況應該怎么辦呢?
               理論很簡單,還是權責發生制。還是應該入到上年,但是上年都結賬了,怎么入賬呢?這就用上了“以前年度損益”這個科目(小企業會計準則不用)。通過這個科目核算分錄雖然是做到2022年的,但是不影響2022年的利潤,因為“以前年度損益調整”是不計入利潤表的,直接結轉到“利潤分配-未分配利潤”里面去了。
               那么企業所得稅如何處理呢?自然也是在2021年的匯算中處理,已經匯算了那就調整申報表,把這個費用加到所屬期去扣除,沒有申報那直接就把這部分費用算進去稅前扣除。所以不建議大家在1月、2月辦理企業所得稅匯算,很可能會返工。
             【例】2020年的一張費用發票比如2000元的咨詢費,去年忘記報銷,去年也未計提,2021年想報銷,應編制會計分錄如下:
                借:以前年度損益調整 2000元
                       貸:庫存現金 2000元
        計算多交的企業所得稅:
                借:應交稅費-應交所得稅 500元
                       貸:以前年度損益調整 500元 

        結轉
               借:利潤分配-未分配利潤 1500元
                      貸:以前年度損益調整 1500元 
                在實際業務處理中,假如跨期金額比較大,就應該按上述規范操作處理。如果金額不大,很多企業覺得麻煩,就直接記入當期費用了。假如直接記入當期費用,稅務機關在檢查時發現這個問題,要求進行納稅調增補稅時,企業可以考慮再進行調整,也可以直接認了。

               第二種跨年發票的處理
               會計處理遵循權責發生制原則,它是以權利和責任的發生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。凡是在本期內已經收到和已經發生或應當負擔的一切費用,不論其款項是否收到或付出,都作為本期的收入和費用處理;反之,凡不屬于本期的收入和費用,即使款項在本期收到或付出,也不應作為本期的收入和費用處理。
               權責發生制屬于會計要素確認計量方面的要求,它解決收入和費用何時予以確認及確認多少的問題。業務已經發生,屬于當期應該負擔的費用,就應該計入當期,和發票是否到達,發票能否取得并無必要聯系,發票在會計核算上僅僅是原始憑證的一種而已。
               所以,對于經濟業務發生在2021年,款項支付也在2021年度,但是發票是2022年才開出來的。,因為屬于當期發生的支出,哪怕沒有發票,也應該直接做會計分錄,記入當期費用。
               
              企業所得稅應該如何處理呢?我們一起來看看政策要求
            《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題規定的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)第六條規定,企業當年實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。
                                                                                                                                                                                    

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